Гороскопы new!!!


Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики 1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.


При определенныъ условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Ст.143 НК РФ
Объект налогообложения 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.
Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.
Ст.146, 149 НК РФ
Место реализации Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:
  • товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

    Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:
  •  работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
  • работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
  • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
  • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.
  • Ст.147, 148 НК РФ
    Налоговая база При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
    При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
    1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
    2. Налоговая база при передаче имущественных прав
    3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
    4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
    5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
    6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
    7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
    8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
    9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
    10. Налоговая база при реорганизации организаций
    Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    Ст.153-162, 167 НК РФ
    Налогоый период Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей,

    Календарный месяц - для остальных налогоплательщиков.
    Ст.163 НК РФ
    Налогоые ставки
    1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
    2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
    3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
    4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
    Ст.164 НК РФ
    Порядок исчисления налога

    Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

    Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

    Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

    Ст.166 НК РФ
    Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
    1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
    2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
    Ст.169, 171, 172 НК РФ
    Уплата налога Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога, .

    Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
    • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
    • налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
    Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

    Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
    Ст.173, 174 НК РФ
    Возмещение налога

    После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

    Если  нарушения не выявлены, то по окончании проверки  в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм .

    В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем  налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, или решение об отказе в возмещении суммы налога.

    При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

    Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

    Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

    Ст.176 НК РФ

    Реклама на сайте:

    Rambler's Top100
    • В начало страницы
    © 2007-2014 2BUH.RU
    Экспорт новостей ИА 2Бух.Ру: RSS | Яndex.Лента | Рассылки
    Все права на резмещенные статьи принадлежат их авторам.
    Использование материалов сайта разрешается при обязательной установке
    прямой активной гиперссылки на сайт 2Бух.Ру: Бухгалтерский учет и налоги рядом с
    опубликованным материалом, для печатных изданий - с формулировкой "по материалам информационного агентства 2BUH.RU"
    Подробнее о проекте | Размещение рекламы | Контакты
    | Каталог Статей
    Учредитель проекта: БИЗНЕС КЛУБ РЕЗУЛЬТАТ
    о бизнесе